中国当前面临的两大要紧风险:房地产泡沫风险和地方政府债务风险其症结都在财税。  中国当前面临的两大要紧风险:房地产泡沫风险和地方政府债务风险其症结都在财税。

个税改革与社保从严征管 如何影响个体与企业?

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<6%的事权付出。

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因此在过去数十年地方政府不得不通过各种其他手段进行“开源”:一是卖地收入二是通过融资平台的借债收入。

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前者形成的“土地财政”是持续推升中国房地产价格的根本因素之一也是多年来房地产调控重需求、轻供给的要紧原因。

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后者是地方政府长期以来不能直截了当发债融资而催生的替代产物(2014年预算法修订之后地方政府才可以发债)地方政府通过城投平台发债融资并对其进行隐性担保是造成当前地方政府隐性债务急剧膨胀的历史原因。

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因此只有通过财税体制改革给地方政府开源纠正央地财权与事权的错配才能够从根本上解决房地产泡沫困局和地方政府债务的问题。

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  从中国企业和居民部门的税负来看与国际要紧经济体横向比较中国的企业部门税负偏高而居民部门税负偏低(见图1、图2)。

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  一方面当前中国经济面临较大下行压力企业生产经营环境较差投资和扩大再生产动力薄弱亟待政府通过降低企业税负来减轻实体经济的压力激发企业投资和生产的积极性。

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  另一方面近年来中国收入分配不平衡的状况日益要紧基尼系数有所上升贫富差距进一步拉大;为维护社会守正不阿稳定也需要税收含沙射影收入分配调节的功能。

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  因此未来财税体制改革的另一个方向可能是减轻企业部门税负、增添居民部门税负;在居民部门内部则是减轻低收入人群的税负增添高收入人群的税负以达到收入分配调节的目的。

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由此可见此次个税改革符合这个方向而未来房产税、遗产税的开征也是在增添居民部门税负。

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  未来我们将看到居民部门越来越多地提供中国政府税收收入的来源。

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  税改对中等收入群体影响最大
  财政部、税务总局近日发布了《关于2018年第四季度个体所得税减除费用和税率适用问题的通知》明确了新税法下个体所得税减除费用和税率适用问题。

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  新税法下个体所得税起征点由3500元提升至5000元个税缴纳级距的划分也变得更为合理。

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我们对不同收入人群在税法修改前后的个税缴纳金额进行了计算以观察本次个税调整所带来的减税力度。

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  (具体的计算方式是:应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点;应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。

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  )
  对于社保的缴纳我国的社保缴纳基数一般以上年度员工月平均工资收入为准并设上、下限额:月平均工资超过参保属地社会平均工资300%的按300%计算的封顶数作为个体缴纳的基数低于参保属地社会平均工资的60%按60%计算的保底数作为个体缴费基数。

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  因为各属地平均工资不同我们考察全国的平均情况:2016年我国的年平均工资为元(一个月4521元)由此我国社保缴纳基数的上、下限约为元和2713元月薪在上下限之间的人群按照实际收入水平作为社保缴纳基数。

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  社保缴纳基数乘以11%的个体社保缴纳比例即为社保缴纳金额。

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<7%。

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  从税收下降幅度的角度来看随着收入的上升减税幅度慢慢下滑即低收入人群的减税幅度最大;从减税额在月薪中的占比来看随着收入的上升减税额占月薪比例是先升后降的即个税调整对中等收入人群实际收入的影响更大。

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果然上述计算并未考虑教育、医疗等专项扣除如果将扣除所带来的优惠考虑在内减税幅度将会更大。

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  社保从严征管中小企业雪上加霜
  个体所得税的上述调整会带来减税效果毋庸置疑但近期社保将交由税务部门统一征收的信息却引发了市场对居民实际可支配收入将下滑的忧虑。

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原因在于目前社保缴费基数不合规的现象较为普遍社保的实际缴纳规模低于应缴纳规模税务部门统一征收社保可能会带来降低居民可支配收入的效果。

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那么以前“旧个税和并不规范的社保搭配”变为“新个税和更为规范的社保缴纳搭配”会对个体可支配收入(收入-社保-个税)带来怎样的变化呢?
  我们对前后两种搭配进行了简单的比较计算。

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假设不合规的社保缴纳情况是按照社保缴纳下限进行实际操作计算结果暴露月薪6000元的人群可支配收入将会下降257元月薪元的人群将会下降296元也即个税的减税幅度确实可能耀武扬威覆盖社保规范化所带来的可支配收入的下滑。

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  果然需要说明的是因为并不是所有的企业社保缴费均不合规在不合规的情形中企业也并非全部是按照最低下限进行缴纳且上述计算并未考虑新个税设置的扣除优惠;所以从全国范围实际来看百辞莫辩新搭配之下个体可支配收入必然降低。

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  社保征收方式的变动不仅可能会对个体可支配收入带来影响企业方面事实上也将面临着大额的社保补缴压力。

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个体可支配收入可能会得到新个税减负的缓解但企业所面临的经营压力提升却是显而易见的。

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尤其在当前经济下行压力增大、融资渠道受限、经营环境艰难的情况下补缴高额的社保费用对中小企业而言更是雪上加霜。

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  所幸社保征收方式变动带来的有关忧虑已然引发了政府方面的关注:9月6日召开的国务院常务会议强调在社保征收机构改革到位前各地要一律保持现有征收政策不变同时抓紧研究正当降低社保费率确保总体上不增添企业任务;同时对于创投基金所得税税率可能由20%提升至35%的忧虑国务院本次也明确表示要“保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定”秉持“确保总体税负不增的原则”。

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  社保从严征缴背后的隐忧:
  尽管目前税务部门和人社部门已强调社保征缴将以稳定为主此次改革不以强化征管为目的;但此次由社保缴费基数规范化所引发的讨论背后仍旧隐含了大家对养老体系的忧虑。

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  一方面中国在2011年左右度过了人口红利的“刘易斯拐点”(即劳动力过剩向短缺的转折点)之后人口老龄化成为困扰中国中长期发展的最大潜在隐患近年来计划生育政策的放开也体现了国家人口政策的转向。

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  另一方面当前中国的养老体系以政府基本养老保险的“第一支柱”为主本身存在统筹层级较低、费率较高、投资管理较差等问题;而近年来基本养老保险收支自行愈加尖锐这调集体现在“基本养老保险收入-付出”结余的逐年减少以及“养老金征缴收入-付出”缺口的慢慢增大。

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  近年来政府在提高基本养老统筹层级、改善基本养老金投资管理等方面的改革已经有所建树;而未来在养老体系方面的改革也存在较大空间:对企业年金和商业寿险等养老保险二三支柱的政策支持对养老金投资管理体系的完善对国有资产充沛社保周密放开计划生育渐进式延迟退休年龄等方向都是人口及社保养老改革的无所不包之义。

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  总体上近期政策层面释放了减税降费、扩大居民消费、减轻企业任务、支持企业创新等信号一定程度上缓解了此前市场对于居民可支配收入减少、企业税负增添的忧虑;但政策具体的落地情况及其对企业和居民部门的影响仍有待观察。

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  客观来说在国内风险防控、去杠杆的宏观大背景之下外需与房地产两大传统动力均难以再度成为支持经济增长的来源唯有减税降费的财政政策支持方式最为值得提倡与期待:减税降费可以提振企业内生的盈利能力缓解现金流状况进一步相应降低企业对负债端的依赖;这也与去杠杆的总体方针形成优越搭配。

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  因此目前部分学者所呼吁的降低增值税税率、此次国务院提出的降低社保费率都将是较好的改革方式。

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